贈與節稅DIY(4版)

　　贈與不動產給配偶可否免徵贈與稅及土地增值稅？
　　贈與不動產會比贈與現金划算嗎？
　　贈與公共設施保留地可以免徵贈與稅？
　　贈與未上市股票比贈與現金節省贈與稅？
　　贈與之後，如果後悔怎麼辦？

　　隨著國民所得的增加，贈與的行為已不再是有錢人的專利。懂得節稅，就等於替自己省錢，否則一旦被課重稅，也只好對著稅單懊惱不已。如果你正在為贈與稅的問題煩惱，《贈與節稅DIY》絕對是你最佳幫手，讓你輕鬆自理贈與稅的節稅問題。
　　
　　本書內容以不動產、股票及現金贈與的節稅實務與辦理流程為主，共分為11個單元，篇篇都是贈與財產經常利用的節稅方法，讀者只要依照書中各項步驟，按部就班，一步一步的處理，相信很容易就可以順利移轉財產，免除「稅」的煩惱。

作者簡介

陳坤涵

　　經歷：
　　興中地政士事務所負責人
　　東海大學管理學院財務金融研訓中心講師
　　朝陽科技大學、大葉大學、空中大學推廣部講師
　　中山、中正、松山、三重、大同社區大學講師
　　經緯企業管理顧問有限公司講師
　　財稅法令半月刊專欄作家
　　台北市、台北縣、桃園縣、新竹市、台中市、彰化縣、台南市稅務會計記帳公會講師
　　南山人壽、安泰人壽、台灣人壽、國華人壽講師
　　兆豐商業銀行、陽信商業銀行、三信商業銀行、華泰商業銀行講師

　　著作：
　　輕鬆規劃遺產稅/　輕鬆規劃贈與稅/　遺產繼承DIY/　贈與節稅DIY/
　　房屋買賣DIY/　活用遺產稅節稅法/　贈與稅聰明節稅手冊/
　　財產稅節稅規劃與實務/　遺產及贈與稅節稅技巧與實務/
　　遺贈稅及財產稅節稅與辦理實務/　新夫妻財產制與剩餘財產分配請求權/
　　配偶相互移轉財產節稅規劃/　二親等財產移轉節稅規劃/
　　財產移轉與民法相關條文解析/　財產信託與稅務規劃/
　　房屋稅與地價稅節稅規劃/　契稅與土地增值稅節稅規劃/
　　財產贈與節稅規劃/　遺產繼承節稅規劃/　財產移轉辦理實務

一、 配偶相互贈與土地不課徵贈與稅與土地增值稅

土地所有權人出售土地時，依法必須課徵土地增值稅，而土地增值稅的稅率目前最低為20%，最高可達40%1。張三想要出售購買20多年的不動產，想必土地增值稅是適用40%的稅率，金額一定是相當可觀。好在民國84年遺產及贈與稅法修法，規定配偶相互贈與財產可不計入贈與總額2，享受免徵贈與稅的優惠。在民國86年土地稅法又修正條文，規定配偶相互贈與土地，也可申請不課徵土地增值稅3。所以，張三可利用此項優惠規定，先將不動產贈與給配偶陳芳芳，再利用配偶名義出售，享受配偶一生一次的自用住宅用地土地增值稅，將原應繳納40%稅率的土地增值稅，一下子降為課徵10%的土地增值稅率，可以省下不少的土地增值稅額。

二、配偶相互贈與財產節稅運用

除了案例所示，土地所有權人（張三）已用過自用住宅用地土地增值稅，將其所有的土地贈與配偶節土地增值稅外，配偶相互贈與財產在節稅運用上還有下列二種情形：

(一)不動產先送配偶一半持分再轉贈子女可以省稅依目前稅法規定，父母以不動產贈與給子女比將現金贈與給子女要省贈與稅，如果父母能再利用配偶相互贈與財產免稅的相關規定，把名下的不動產先移轉一半或部分持分給另一半，再分別轉贈給子女，不僅可以多一個免稅額度，而且更可以加速移轉財產給下一代。此外，透過分年分次贈與方式移轉財產，父母就可將不動產分階段移轉給子女，免掉贈與稅的負擔。

(二) 配偶相互贈與土地建議申請「課徵土地增值稅」，以免日後適用較高稅率由於土地增值稅稅率是採累進稅率課稅，土地持有愈久，土地增值稅也就愈高。如果夫妻雙方均已用過自用住宅用地土地增值稅優惠稅率，亦可利用配偶間贈與土地，申請課徵土地增值稅的方式，先繳納持有期間的土地增值稅，以免日後要出售土地時適用較高之土地增值稅稅率。