最新稅法與實例解說：法律邏輯分析與體系解釋(上冊)(九版)

第一編 稅法總論概論／1

第一章 稅法概論／1
    第一節 租稅之法律意義／1

第二章 稅法與行政法之關係／11
　第一節 稅法之意義及法源／11
　第二節 稅法之架構／20
　第三節 稅法之基本原則／25
　第四節 依法課稅／36
　第五節 稅法為公法／72
　第六節 納稅者權利保護法／86

第三章 稅捐稽徵法及行政救濟／109
　第一節 總　則／109
　第二節 納稅義務／127
　第三節 稽　徵／131
　第四節 強制執行／156
　第五節 行政救濟／167
　第六節 罰　則／203

第二編 稅法各論／211

第四章 綜合所得稅／211
　第一節 綜合所得稅之基本概念／211
　第二節 構成要件／212
　第三節 法律效果／268
　第四節 例　題／268
　第五節 房地合一課徵所得稅－個人部分／272

第五章 遺產稅法／281
　第一節 遺產稅之基本概念／281
　第二節 構成要件／282
　第三節 法律效果／330
　第四節 釋　例／332

第六章 贈與稅法／335
　第一節 贈與稅之基本概念／335
　第二節 構成要件／336
　第三節 法律效果／370
　第四節 釋　例／370

第七章 土地增值稅／373
　第一節 土地增值稅之基本概念／373
　第二節 構成要件／373
　第三節 法律效果／398
　第四節 釋　例／398

第八章 地價稅／403
　第一節 地價稅之基本概念／403
　第二節 構成要件／403
　第三節 法律效果／426
　第四節 釋　例／427

第九章 房屋稅條例／431
　第一節 房屋稅之基本概念／431
　第二節 構成要件／431
　第三節 法律效果／448
　第四節 釋　例／448
　第五節 豪宅稅／ 449

第十章 契稅條例／453
　第一節 契稅之基本概念／453
　第二節 構成要件／453
　第三節 法律效果／464
　第四節 釋　例／465

第十一章 使用牌照稅法／467
　第一節 使用牌照稅之基本概念／467
　第二節 構成要件／467
　第三節 法律效果／476
　第四節 釋　例／478

第十二章 印花稅法／479
　第一節 印花稅之基本概念／479
　第二節 構成要件／480
　第三節 法律效果／489
　第四節 釋　例／490

邱序

　　租稅法學，兼跨財務會計及法律專業，法令典章繁多蕪雜，問題艱深、領域浩瀚，相關法規及法律解釋，或常有晦澀難解。法律學者，每因拙於財會數演而苦於難入堂奧：財稅碩彥則因法律專業素養較為淺顯，以致法理融貫或有未足。有識之士，無不深切體認，兼融聯結財會及法律二項專業，提昇其綜合完整素養，應是茁壯我國財稅法學的不二法門，個人亦深有同感。

　　進德兄，勵學飽學而又理論實務兼融之士也，其學歷為會計博士，經濟碩士及會計碩士，其經歷則行政官員、會計師而租稅法學教授。進德博士一手創立「冠恆會計師事務所」，近三十餘年的實務工作，累積無比深厚的財稅法律實務經驗；以此為基礎，不斷鑽研探索並長年在台北、中正、東吳、文化等大學講授租稅法理及實務，蜚然有聲，著作等身。所謂學理實務、融會貫通，所學所用、相得益彰者，進德兄實是當之無愧。尤其難能可貴的是，進德兄為堅實融貫財會及法律二大學問領域，以租稅法學先進三十餘年之歷鍊，毅然投身國立中正大學法律學研究所攻讀法律碩士、博士，其弘遠前膽、淬勵精進之意志及魄力，令人欽佩，更足為年青學子及後進學人楷模。個人深信，以進德兄之聰穎勤奮，假以時日，在租稅法學領域，必可因成功融塑二個專業而綻放異彩，建構風姿獨特的法學經
典。

　　「租稅法與實例解說」（五版增訂），為進德博士之代表力作，更是濃縮萃取三十餘年教學研究之精鍊鉅著。全書凡十七章，內容涵蓋租稅法學之各個領域，由總論而至各論，體例嚴謹，井然有序。各部門之租稅法域，兼及綜合所得稅、營利事業所得稅、營業稅、貨物稅、遺產稅、贈與稅、土地增值稅、地價稅、房屋稅、及契稅等，依序分別章節，反覆論評。課稅原理、稽徵程序、稅負減抵及行政救濟程序配合穿插其間，彰顯租稅法律之程序正義，自是卓有意義。五版新修增列司法院大法官解釋及行政法院判例之論述評析，致力理論與實務之交流融合，促進法令條規解釋適用的合理妥適，為領航本書的中心堡壘，固是值得特別推薦。防除惡稅殘存、杜免刼貧濟富，為進德教授針砭興革我國租稅法制之職志，亦值國人給予嘉許激勵。余通讀全文一遍，瀏灠之際，發現全書詞句優美，文筆通順，凡有論述，深入淺出，見識精到，足為有志研討之初學者，循序前進，漸登稅法殿堂。至於勾勒體系，評隲時弊，亦多見解精闢，詳盡中肯，足見進德博士三十餘年來用功之勤、涉獵之深及成就之非凡。

　　個人任職台灣省政府訴願審議委員會當時，有幸結識進德兄，誠是人生旅程上之奇緣、亦是莫大福報。進德兄於訴願會委員任內，醉心研討而又盡職負責，竭力審議而又盡心維護民眾權及公平正義，個人想不印象深刻或由衷佩服，實也至為困難，多年來個人得與進德兄逐漸相知相惜絕非偶然。進德博士以窮鄉僻壤之清寒子弟，不斷奮發圖強、力爭上游，半工半讀而學業事功兼顧，夙興夜昧而學歷經歷併進，其情境及過程，與個人頗為神似，惟其成就之猶勝於個人者却不知凡幾，私衷至為敬仰而感念。茲進德教授，因本書行將梓，以謙沖虛懷，請序於余。余本不敢僭越而奢妄言序，但欣見張兄堅苦卓絕之人生境遇，却是力學有成，為緬懷同是一路披荊斬刺之人生歷程，並策勵來茲繼續相互共勉，謹弁數語，以資見證，並誌紀念。
增修訂九版序

　　本書八版發行後至今，所得稅法歷經多次條文修正，已然稍為減輕中低階層之租稅負擔，並稍降低納稅人對惡稅之不滿（如綜所稅就讀大專院校可申報教育學費特別扣除額僅二萬五千元為例，實際上私校之學雜費十萬元，足證目前仍是惡稅）。再者，受中美貿易大戰之影響，不少於中國大陸之台商陸續回台投資，因此，有海外資金回台投資專法等相關稅法之增修立法。

　　又我國於民國88年即公布行政程序法、93年公布行政罰法等，攸關人民權益之法律相繼立法，本應對納稅人權益有進一步之保障。然於行政法院審判稅捐訴訟案件時，仍認為稅法為特別法，優先適用行政程序法等法律，造成這些良法美律被行政法院沒收，而束之高閣。為能有效而合理、合法保障納稅者權利起見，乃於民國105年12月28日公布「納稅者權利保護法」，並於第1條即明文規定為特別法，藉以落實憲法生存權、工作權、財產權及其他相關基本權利之保障，確保納稅者權利，實現課稅公平及貫徹正當法律程序。

　　本版除根據增修法規（包括財政部所發布之重要解釋函令）及納稅者權利保護法規定予以修正外，並增加不少實例解說，方便讀者對艱深稅法易於瞭解，進而得心應手於租稅規劃。因而本書篇幅增加不少，為方便攜帶閱讀，乃以「上、下」冊方式印行。

　　本書之成，首先感恩亞洲大學創辦人蔡長海博士（也是中國醫藥大學董事長）、校長蔡進發博士之提攜與支持，得以在亞洲大學極優良之研究環境執教。又作者早年任職財政部稽核組時，並承蒙當時政大會研所所長鄭丁旺博士、東吳企管系主任高孔廉博士之邀約，得以講授稅法課程，教學相長。之後民國95年起迄今，中興大學法律系主任李惠宗博士之安排，得以講授稅法總論及稅法各論，使稅法和行政法得以融會貫通。

　　又法學泰斗邱聰智委員於本書第五版發行時賜序鼓勵，由衷感激！