中國財政轉移支付制度優化研究

第一章 政府間財政轉移支付的理論剖析
第一節 財政轉移支付存在的理論依據
一 外部效應內部化
二 縱向財政失衡及其矯正
三 橫向財政失衡及其彌補
四 確保基本公共服務的國家最低標準
五 其他依據
第二節 資金用途和撥付方向︰兩個視角下的財政轉移支付分類
一 資金用途視角下的轉移支付
二 撥付方向視角下的轉移支付
第三節 財政轉移支付效應的作用機理
一 無條件補助的作用機理
二 專項補助的作用機理
第二章 財政均等化理論及模式分析
第三章 縱向和橫向財政失衡的測度
第四章 財政收入能力和財政支出需求的衡量
第五章 國外財政轉移支付制度比較︰以澳大利亞和加拿大為例
第六章 財政轉移支付激勵與預算約束問題︰經驗與教訓
第七章 中國現行財政轉移支付制度分析
第八章 中國公共服務均等化及其實現途徑
第九章 財政轉移支付的體制依托︰中國財政管理體制改革
第十章 中國財政轉移支付制度優化的總體思路
第十一章 優化財政轉移支付制度的基本措施…
參考文獻
後記

始于1994年的分稅制財政體制改革，是我國財政體制變遷的重要分水嶺。這一改革中的主要措施之一，便是實施了新型的政府間財政轉移支付制度。十余年來，伴隨著轉移支付規模的日益擴大、結構的不斷變化和分配方式的逐步調整，轉移支付制度所發揮的積極作用也愈加明顯。但值得注意的是，現行財政轉移支付制度在分配手段運用、結構安排和目標模式確定諸方面，仍然存在著若干亟待改進之處，需要我們在深化轉移支付制度改革的過程中認真地面對和解決這些問題。李萬慧的博士學位論文，便是緊緊圍繞優化財政轉移支付制度這一選題展開研究和探索的。經過李萬慧對其博士學位論文進行增刪、潤色之後形成的這部著作，從財政轉移支付的理論剖析人手，分析了財政轉移支付的均等化效果，研究了橫向和縱向財政失衡的測度、財政收入能力和財政支出需求的衡量問題，對我國目前的財政轉移支付制度進行了實證分析，並且探討了優化我國財政轉移支付制度的總體思路和基本措施。作為李萬慧的導師，我為該書稿即將出版問世而感到由衷的高興，並樂意為該書作序。

自分稅制改革以來，我國的財政轉移支付已經由初期的稅收返還轉移支付為主、專項轉移支付為輔的結構發生轉變，而以一般性轉移支付為代表的財力性轉移支付規模和專項轉移支付規模呈現出快速增長的態勢。隨著稅收返還轉移支付相對規模的逐步下降，今後勢必會出現專項轉移支付和以一般性轉移支付為代表的財力性轉移支付並重的格局，並輔之以其他類型的轉移支付手段為補充。我國財政轉移支付制度的改進與轉移支付效果的提高是相輔相成的。首先，與分稅制改革後中央財政獲得了穩定、充裕的財力這一背景相伴隨，財政轉移支付的總體規模不斷增長，轉移支付制度在縮小地區間財力差異、緩解基層財政困難和配合國家政策出台方面發揮了積極的作用。其次，專項轉移支付和包括一般性轉移支付在內的財力性轉移支付的地位和功能日益凸顯，這兩種轉移支付形式在整個轉移支付規模中所佔的比重日益提高，而稅收返還形式轉移支付的地位則相對下降。最後，轉移支付的分配逐步向因素法的方向靠攏。目前我國各類轉移支付中的一般性轉移支付、民族地區轉移支付、工資調整轉移支付、“三獎一補”轉移支付和農村稅費改革轉移支付均按照基于因素法的公式進行分配，而專項轉移支付中的若干項目也采用了按影響因子權重分配的方式。這大大提高了轉移支付的規範性，有助于強化財政轉移支付分配的動態管理。然而，需要清醒地認識到，現行財政轉移支付制度中仍存在著這樣或那樣的缺陷，諸如轉移支付手段過于復雜化、多樣化以及轉移支付分配方式不夠規範等一系列問題，尚需要我們妥善地加以解決。其中包括處理好一般性轉移支付與專項轉移支付手段之間的關系。

從內涵和功能上講，專項轉移支付是上級政府為實現特定的政策目標，以及對委托下級政府代理的一些事務進行補償而設立的專項補助金。相對而言，它可以直接、有效地體現上級政府的政策意圖，從制度上、支出責任上保證事先確定的各種支出項目的落實。從我國財政支出的結構來看，用于教育、衛生醫療、社會保障等公共服務支出都有很大的增長潛為，這也正是我國今後財政支出和轉移支付的重要方向。相比之下，一般性轉移支付手段的目的，是彌補財政實力薄弱地區的財力缺口，均衡地區間財力差距，轉移支付資金的接受者可以自主地安排資金的用途。鑒于我國地區間和城鄉間存在著較大財政能力差異的實際情況，一個相當大規模的、持續增長的一般性均等化轉移支付是非常必要的。為了確保中央財政用于一般性轉移支付資金來源的穩定性以及避免受到其他政策措施的干擾和侵蝕，可考慮規定將所得稅增量、增值稅和消費稅增量的一定比例用于一般性轉移支付，以維持一般性轉移支付規模的持續增長，提升地方財政獲得一般性轉移支付資金的可預見性。

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