中國稅收效率問題

序
第1章 緒論
1.1 中國稅制改革的歷史沿革與現狀
1.1.1 改革開放以來中國稅制改革政策
1.1.2 近年來中國稅基問題的研究進展
1.2 西方國家稅制改革與稅基整合現狀
1.2.1 西方國家稅制結構的發展與演變
1.2.2 當代西方國家的稅制改革
1.2.3 國外稅基相關的稅制改革
1.2.4 世界性稅制改革理論依據
1.3 中國稅收效率問題研究框架結構
1.3.1 研究思路
1.3.2 研究的技術路線
1.3.3 研究方法
1.4 研究內容及本書結構
1.4.1 研究內容
1.4.2 本書的章節結構
1.5 本書的主要研究成果
1.5.1 基于稅基整合途徑探索稅收成本問題
1.5.2 基于稅基整合研究提高稅收效率的關鍵要素
1.5.3 探討以提高稅收效率為目的的稅基問題
1.5.4 分析提高稅收效率的稅基整合方案
第2章 稅基整合相關的稅收理論分析
2.1 稅基整合的基本概念
2.1.1 稅基的基本理論
2.1.2 稅基整合的涵義
2.1.3 稅基整合的評價標準
2.1.4 稅基整合的基礎稅基的判別
2.1.5 稅基整合的理論依據
2.2 稅收職能與稅基整合
2.2.1 稅收職能的概念
2.2.2 稅收的財政職能
2.2.3 稅收的宏觀經濟調控職能
2.2.4 稅基整合與稅收職能
2.3 稅收的作用機制與稅基整合
2.3.1 稅收的宏觀作用機制
2.3.2 稅收的微觀作用機制
2.3.3 稅收的作用機制對稅基整合的影響
2.4 稅收基本原則與稅基整合
2.4.1 中國古代稅收思想所折射出來的稅收原則
2.4.2 西方稅收原則
2.4.3 中國社會主義市場經濟下的稅收原則
2.4.4 稅收原則與稅基整合
2.5 基于稅收原則的稅基整合模型構建
2.5.1 財政原則與稅基拓寬
2.5.2 公平原則與稅基整合
2.5.3 法治原則與稅基整合
2.5.4 稅收效率原則與稅基整合分析
2.6 基于稅收基本理論的稅基整合模式
2.6.1 稅基框架結構體系的構建
2.6.2 稅基整合的基本模式
2.6.3 稅基整合效果的評價指標體系
第3章 稅基層面的稅收效率現狀及實證分析
3.1 基于稅基整合研究稅收效率的依據
3.1.1 稅收效率的深層涵義分析
3.1.2 基于稅基整合的稅收效率理論依據
3.1.3 基于稅基整合的稅收效率實踐依據
3.2 稅收的行政效率與稅基整合研究
3.2.1 稅收行政效率分析
3.2.2 中國稅收行政效率宏觀層面分析
3.2.3 稅收的遵從負擔與稅收效率
3.2.4 基于分稅制的稅收效率與稅基整合
3.3 稅收額外負擔與稅基整合研究
3.3.1 稅收對經濟發展的主要影響
3.3.2 帕累托最優與稅收額外負擔分析
3.3.3 最優稅收效率與最小化扭曲率
3.3.4 統一稅制與稅基整合
3.4 稅收效率的基礎稅基選擇
3.4.1 基礎稅基
3.4.2 世界典型稅制及其特點
3.4.3 從公平效率的雙重角度權衡商品稅與所得稅的選擇
3.4.4 中國的稅制選擇
第4章 商品稅稅基整合
4.1 商品課稅概述
4.1.1 商品課稅的基本概念
4.1.2 商品課稅的功能
4.1.3 商品課稅的缺陷
4.1.4 國外商品課稅的稅種及稅基設置
4.1.5 商品稅課征理論
4.2 中國商品稅稅基存在的問題
4.2.1 商品稅稅基重復
4.2.2 商品稅稅基地區移動
4.2.3 商品稅稅基侵蝕
4.3 中國商品稅稅基整合分析
4.3.1 中國商品稅稅收收入結構分析
4.3.2 增值稅稅基整合
4.3.3 營業稅稅基整合
4.3.4 消費稅稅基整合
4.3.5 關稅稅基整合
第5章 所得稅稅基整合
5.1 所得稅稅基的概況
5.1.1 所得課稅的特征和功能
5.1.2 所得稅制模式、國家所得稅稅種及稅基設置
5.1.3 中國所得稅稅種及稅基設置
5.1.4 中國與國外所得稅稅制模式、國家所得稅稅基對比分析
5.2 稅收效率提高的最優所得稅理論
5.2.1 最優所得稅理論概述
5.2.2 個人所得稅稅制模式與稅基確定
5.3 個人所得稅稅基的扣除標準分析
5.3.1 個人所得稅基的扣除問題分析
5.3.2 中國個人所得稅稅前扣除項目分析
5.3.3 中國稅前扣除項目校正因素分析
5.3.4 中國個人所得稅收入結構分析
5.4 中國所得稅稅基整合
5.4.1 個人所得稅稅基整合
5.4.2 企業所得稅稅基整合
第6章 社會發展與調節稅稅種的稅基整合
6.1 資源環境保護稅稅基整合
6.1.1 資源環境保護稅概述
6.1.2 資源稅稅基整合
6.1.3 設置環境稅的依據與稅基設置
6.2 遺產稅和社會保障稅稅基設置方案
6.2.1 遺產稅稅基整合方案
6.2.2 社會保障稅稅基整合
6.3 財產行為稅稅基整合
6.3.1 行為稅稅基整合
6.3.2 財產稅稅基整合
第7章 基于稅收效率的稅基整合政策分析
7.1 稅基整合與中國稅收政策的調整
7.1.1 稅收政策概述
7.1.2 中國目前的稅收政策
7.1.3 中國現行稅收政策評價
7.2 完善中國的稅種與稅基結構
7.2.1 完善中國稅種與稅基結構的方式
7.2.2 中國稅種稅基結構完善方案分析
7.3 清理稅收優惠政策
7.3.1 稅收優惠政策概述
7.3.2 稅收優惠政策的缺陷
7.3.3 稅收優惠政策的清理依據
7.3.4 稅收優惠方向
第8章 本書總結
參考文獻

從1978年底黨的十一屆三中全會確立實行改革開放的方針政策，到1992年黨的十四大確立社會主義市場經濟體制的改革目標，再到2003年黨的十六屆三中全會作出的《中共中央關于完善社會主義市場經濟體制若干問題的決定》，中國改革開放已經歷時25年。伴隨著改革開放的進程，中國也于1983年和1994年進行了兩次重大的稅制改革。中國現行稅制是1994年稅制改革後形成的，其基本原則是“統一稅法、公平稅負、簡化稅制、合理分權”，既是按稅種劃分中央、地方收入的分稅制改革，也是工商稅制的重大改革，涉及改革增值稅和營業稅、設立消費稅、統一內資企業所得稅、統一個人所得稅、改革關稅以及資源稅等各個稅種。這次改革是在社會主義市場經濟體制框架下的一次全新的、根本性的和全面系統的稅制改革，本身即是社會主義市場經濟體制的有機組成部分。通過改革，初步建立起適應中國社會主義市場經濟體制要求的稅制體系框架，有力地促進了改革開放和經濟發展。但由于稅制改革方案出台時間較倉促，使新稅制從一開始就存在某些先天不足。隨著社會主義市場經濟的發展，新的問題不斷出現，使現行稅制與社會經濟發展狀況不相適應的矛盾日益突出。目前進行的新一輪稅制改革是在進一步完善社會主義市場經濟體制的背景下提出來的，所以本身也是對1994年稅制改革的進一步完善和發展。但是由于這次稅制改革涉及的範圍廣，改革的力度大，因此，也可稱作“新一輪稅制改革”。新一輪稅制改革的主要內容包括了改革出口退稅制度、增值稅轉型和稅制統一等內容，新一輪稅制改革涉及了中國現行稅制中的所有主要稅種，從涉及範圍之廣來看，這必將是一輪全面系統的稅制改革。

從20世紀80年代開始直至近年來的世界性稅制改革采取的普遍減稅政策和經濟全球化、國際稅收競爭有非常直接的關系。國際稅收競爭的存在，使得主權國家自主改革稅收制度和運用稅收政策的能力受到了不斷的侵蝕。國際稅收競爭尤其是惡性稅收競爭的目的是吸引非居民稅基，把生產要素與經濟活動引向本國。優惠的稅收政策將會影響跨國企業的投資決策和經營地點的選擇，從而使富有流動性的資本、人才和技術從高稅負國轉移到低稅負國。因而，主動降低稅收負擔參與國際競爭，以吸引更多的外國投資並防止資本外流，是發展國內經濟，增加就業，提高本國企業的競爭力，也是提升國際競爭力的重要手段。

本著作在對稅基整合相關的基本理論分析基礎上，對稅收效率的理論知識體系進行分析，探討在相關稅收理論下提高稅收效率的稅基整合要求，然後結合實際稅收資料，提出商品稅、所得稅和社會發展調節稅等稅種的稅基整合方案。全書主要分為四個部分，第一章是緒論，著重分析本書的研究背景、國內外的研究現狀，並回答了基于稅收效率的稅基整合的依據及原因，並對研究內容與研究目標、研究方法與思路、研究的意義與技術路線等內容進行了簡要敘述。第二、三兩章從稅基整合的稅收基本理論、評價標準、整合模式以及稅收效率對稅基整合的要求等內容進行綜合性理論分析、評價與模型構建。第四、五、六章分別對中國商品稅、所得稅和社會發展調節稅進行分類稅基整合，提出整合的方案。最後第七章是根據稅基整合的分析結果，對提高稅收效率的稅收政策完善措施，提出對策與建議。

在本書的寫作過程中參考了大量的文獻資料，在此表示感謝！同時限于本人能力，著作中的一些觀點可能存在不當之處，敬請大家指正以待進一步完善。