聯邦政府內部控制

譯序
作者簡介
前言
第1章 概述《聯邦管理者財務廉潔法案》和《薩班斯一奧克斯利法案》
1.1 《薩班斯一奧克斯利法案》
1.2 上市公司會計監管委員會
1.3 管理層：評估財務報告控制
1.4 審計師：審查財務報告內部控制
1.5 一項綜合審計與兩類審計意見
1.6 COS0的控制准則
1.7 聯邦政府中的內部控制
1.8 《預算管理總局通告A—123：管理層的內部控制責任》
1.9 管理層評估整體層級內部控制的要求
1.10 《預算管理總局通告A—123》修訂後的報告要求
1.11 《薩班斯—奧克斯利法案》的報告要求
1.12 獨立審計師的報告責任
1.13 上市公司會計監管委員會的審計准則
1.14 評價內部控制的結構化和綜合化的方法
1.15 評估組的考慮
附錄1A 行動計划——構造項目
附錄1B 管理層評估流程的要求——相互索引的指南
第2章 內部控制標准
2.1 控制標准的需求
2.2 COSO的內部控制——整合框架
2.3 控制環境
2.4 風險評估
2.5 控制活動
2.6 信息與溝通
2.7 監督
2.8 業務流程活動
2.9 信息技術系統控制
2.10 披露控制和程序
第3章 內部控制評估：項目計划
3.1 計划的目標
3.2 收集用於決策的信息
3.3 信息來源
3.4 項目組結構
3.5 與督察長辦公室和獨立審計師協調
3.6 記錄計划決策
附錄3A 行動計划：計划項目
附錄3B 關於計划問題的總結
第4章 識別重要的控制目標
4.1 引言
4.2 重要的整體層級控制目標
4.3 識別重要的作業層級控制目標
4.4 與獨立審計師協調
附錄4A 行動計划：識別重要的控制目標
附錄4B 重要控制目標范例
附錄4C 繪制COSO框架圖
附錄4D 繪制審計准則框架圖
附錄4E 與獨立審計師協調：汲取《薩班斯—奧克斯利法案》初步執行的經驗教訓
第5章 重要控制的記錄
第6章 整體層級控制的測試與評價
第7章 作業層級控制的測試與評價
第8章 管理層的內部控制評估報告
專業詞匯索引

政府內部控制是為保證政府（機構或組織）有效履行公共受托責任，杜絕舞弊、浪費、濫用職權、管理不當等行為而建立的控制流程、機制與制度體系。相對於企業內部控制的發展幣言，政府內部控制的發端時間較晚，成熟程度也較低。但是，企業內部控制的理論戍果和實踐經驗為政府內部控制的發展與完喜捉供了堅實的微觀基礎和營養之源。科尼利厄斯·蒂爾尼（Cor-nelius Tierney）等合著的《薩班斯一奧克斯利法案和預鼻管理總局通告A—123：聯邦機構管理層的內部控制責任》（OMB Circu-lar A—123 and Sarbanes—Oxley：Management』s Responsibility for Internal Control in Federal Agencies），作為COSO版的政府內部控制框架指南，不僅為我們展示了政府內部控制的最新研究框架與應用工具，還向我們呈現了政府內部控制在發展過程中如何借鑒企業內部控制的發展戍果，以及兩者之間的相輔相咸關系。在《聯邦政府內部控制》一書中文版付梓之際，我們對以夷國為代衷的國外政府內部控制和中國政府內部控制的法律法規與制度建設的發展脈絡和現況，作簡要回顧與評述，以期對讀者更好地理解迸部新著、把握其精髓有所裨益，並代為序。

一

從全球范圍裔，夷國較早關注跤府內部控制，也是當今政府內鄂控制相對健仝、完善的國家。在夷國政府內部控制的整個發展過程中，國會、預鼻管理總局（0MB）和審計總署（CA0）扮演砉重要的角色。國會作為立法機構，為政府內部控制的法制建設做出了突出貢獻，OMB和GA0通過制定與國會相關立法有關的規章和制度，對推動政府內部控制法律的實施和健全起到了壹要作用，一定意文上講，這兩大機構可稱得上是「政府內鄂控制的司法機構」。可以說，正是逮三夫杌構通過頒布一糸列與政府內鄂控制相關的法案、規章和制度，推動着夷國跤府內部控制的發展與規范。

18世紀80年代末至20世紀70年代中期之前，是夷國政府內鄂控制法律法規與制度的初建期。按照《1789年法案》，美國設立了財政部，並建立了政府集中的會計和報告系統，逮是較早涉及政府內部控制的立法。1894牟《多兌瑞法案》旨在改變聯邦政府財務管理實務，簡化聯邦財務糸統。1921年《預鼻與會計法案》，將有關內部控制和督察的權責從財政部分離出來，賦予新設的CA0。1950年的《會計與審計法案》要求聯邦政府主要部門、機構頷導建立並維護適當的內鄂控制系統，承擔內部控制及內部審計方面的責任。然而在此后25年里，該頊法案的實施效果並不理想，有些機枸（像聯邦貿易委員會、聯邦通訊委員會、誑券交易委員會、民用航空局逮樣的監管機構）未設內鄂審計職能，有些杌構雖有內審職能但未設內部審計鄂門，有些機枸即使有內審部門，審計人員也嚴董不足。整體上，缺乏舐型的聯『邦機構內鄂審計指南，內部審計部門運行不獨立，審計業務局限於對財務亨頊的審查，審計結果和建議得不到應有的重視，法案賦予政府部門領導監督檢查政府內部控制的職責未能實現。

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