稅務小六法

壹、稅法總則編
納稅者權利保護法（105.12.28）
納稅者權利保護法施行細則（107.12.26）
稅捐稽徵法（109.05.13）
稅捐稽徵法施行細則（102.01.07）
依稅捐稽徵法或稅法規定應補、應退或應移送強制執行之稅捐，免徵、免退及免予移送強制執行之限額（102.04.01）
納稅義務人申請延期或分期繳納稅捐辦法（104.05.26）
稅捐稽徵機關辦理禁止財產處分作業處理原則（99.11.05）
限制欠稅人或欠稅營利事業負責人出境規範（106.10.02）
稅捐稽徵機關稅務案件協談作業要點（107.06.28）
稽徵機關報部調查納稅義務人資金往來注意事項（102.09.27）
稅務違章案件減免處罰標準（110.09.15）
稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表（110.09.15）
稽徵機關辦理綜合所得稅違章案件審核要點（81.02.17）
稅捐稽徵法第四十一條所定納稅義務人逃漏稅行為移送偵辦注意事項（95.02.06）
稅捐稽徵機關查獲稅捐稽徵法第四十三條所定教唆或幫助他人逃漏稅捐行為移送偵辦注意事項（93.07.12）
行政程序法（110.01.20）
行政罰法（100.11.23）
財務罰鍰處理暫行條例（93.04.21）
行政執行法（99.02.03）
行政執行法施行細則（99.06.15）
行政執行事件核准分期繳納執行金額實施要點（110.02.25）
中華民國憲法（36.01.01）
中華民國憲法增修條文（94.06.10）
司法院大法官審理案件法（108.01.04）
憲法訴訟法（108.01.04）
財政收支劃分法（88.01.25）
地方制度法（105.06.22）
地方稅法通則（91.12.11）
訴願法（101.06.27）
行政訴訟法（110.06.16）
行政訴訟法施行法（109.01.15）

貳、內地稅法編—所得稅類
所得稅法（110.04.28）
所得稅法施行細則（110.09.16）
中華民國境內居住之個人認定原則（101.09.27）
所得稅法第八條規定中華民國來源所得認定原則（108.09.26）
納稅義務人與配偶分居得各自辦理綜合所得稅結算申報及計算稅額之認定標準（104.03.19）
個人薪資收入減除必要費用適用範圍及認定辦法（108.11.08）
執行業務所得查核辦法（104.03.26）
執行業務者帳簿憑證設置取得保管辦法（107.02.14）
財政部認定會計紀錄完備正確之醫院審核要點（96.07.31）
個人以非現金財產捐贈列報扣除金額之計算及認定標準（105.11.16）
房地合一課徵所得稅申報作業要點（110.06.30）
所得稅法第十四條之四第三項第一款第五目規定因調職、非自願離職或其他非自願性因素交易持有期間在二年以下之房屋、土地情形（106.11.17）
各類所得扣繳率標準（110.06.30）
110年度薪資所得扣繳稅額表說明（109.12.17）
薪資所得扣繳辦法（99.12.22）
扣繳義務人給付表演人酬勞扣繳稅款注意事項（71.09.11）
110年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額及課稅級距金額一覽表（109.12.15）
外籍專業人士租稅優惠之適用範圍（99.03.12）
教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準（102.02.26）
財政部主管財團法人監督管理準則（廢）（108.06.14）
宗教團體免辦理所得稅結算申報認定要點（86.03.19）
外國金融機構對中華民國境內法人所提供用於重要經濟建設計畫貸款利息免稅案件有關重要經濟建設計畫之認定原則（87.11.04）
外國營利事業收取製造業技術服務業與發電業之權利金及技術服務報酬免稅案件審查原則（104.09.25）
稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法（110.05.19）
營利事業所得稅查核準則（107.06.29）
營利事業資產重估價辦法（097.07.15）
固定資產耐用年數表（106.02.03）
遞耗資產耗竭率表（53.03.11）
財政部各地區國稅局審查營利事業呆帳損失認定原則（99.04.15）
銀行資產評估損失準備提列及逾期放款催收款呆帳處理辦法（103.01.28）
營利事業設置職工退休基金保管運用及分配辦法（99.07.14）
勞工退休準備金提撥及管理辦法（104.11.19）
國內出差旅費報支要點（108.11.26）
國外出差旅費報支要點（106.10.31）
融資租賃稅務處理注意事項（72.12.20）
營利事業免稅所得相關成本費用損失分攤辦法（107.11.07）
營利事業適用所得稅第二十四條之四計算營利事業所得額實施辦法（100.08.04）
外國營利事業申請適用所得稅法第二十五條第一項規定計算所得額案件審查原則（96.04.11）
財政部稅務預先核釋作業要點（92.12.30）
營利事業所得稅藍色申報書實施辦法（82.04.23）
營利事業所得稅結算申報書面審核案件抽查要點（91.08.19）
一百零九年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點（110.01.26）
109年度營利事業各業所得額、同業利潤標準暨擴大書審純益率標準
營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則（109.12.28）
營利事業所得稅不合常規移轉訂價案件選案查核要點（109.09.30）
營利事業對關係人負債之利息支出不得列為費用或損失查核辦法（100.06.22）
核釋97年度起得以其他文據取代移轉訂價報告之受控交易金額標準（97.11.06）
營利事業申請預先訂價協議作業要點（96.09.21）
營利事業認列受控外國企業所得適用辦法（106.09.22）
個人計算受控外國企業所得審查要點（107.12.21）
實際管理處所適用辦法（106.05.23）
實際管理處所審查及登記作業要點（107.07.20）
適用所得稅協定查核準則（110.08.12）
適用所得稅協定相互協議程序作業要點（109.11.25）
海峽兩岸海運協議及空運補充協議稅收互免辦法（99.07.01）
海峽兩岸避免雙重課稅及加強稅務合作協議（104.08.25）
中華民國財政部賦稅署與新加坡共和國財政部內地稅署關於避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協定換函（70.12.30）
駐越南台北經濟文化辦事處與駐台北越南經濟文化辦事處避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協定（87.04.06）
駐德國台北代表處與德國在台協會避免所得稅及資本稅雙重課稅及防杜逃稅協定（100.12.28）
亞東關係協會與公益財團法人交流協會避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協定（104.11.26）
網路交易課徵營業稅及所得稅規範（94.05.05）
外國營利事業跨境銷售電子勞務課徵所得稅規定（107.01.02）
外國營利事業跨境銷售電子勞務課徵所得稅作業要點（107.05.11）
所得基本稅額條例（110.01.27）
所得基本稅額條例施行細則（107.06.13）
非中華民國來源所得及香港澳門來源所得計入個人基本所得額申報及查核要點（98.09.22）
個人計算受控外國企業所得適用辦法（106.11.14）
個人有價證券交易所得或損失查核辦法（110.06.18）
依國際金融業務條例第22條之16規定免徵營利事業所得稅之所得額，應計入營利事業之基本所得額（104.04.07）
依國際金融業務條例第22條之7規定免徵營利事業所得稅之所得額，應計入營利事業之基本所得額（102.12.31）
依中小企業發展條例第36條之2第1項至第3項規定，增僱本國籍員工與調高本國籍基層員工薪資之薪資費用加成減除金額，及依產業創新條例第12條之1第1項規定智慧財產權研究發展支出加倍減除金額，應計入營利事業之基本所得額（105.01.27）
110年度營利事業及個人免依所得基本稅額條例規定繳納所得稅之基本所得額金額、計算基本稅額時基本所得額應扣除之金額及免予計入個人基本所得額之保險死亡給付金額（109.12.16）
遺產及贈與稅法（110.01.20）
遺產及贈與稅法施行細則（110.04.26）
農業用地作農業使用認定及核發證明辦法（105.02.15）
國家公園區域內農業用地認定作業要點（109.02.05）
捐贈教育文化公益慈善宗教團體祭祀公業財團法人財產不計入遺產總額或贈與總額適用標準（84.11.15）
抵繳遺產稅或贈與稅實物管理要點（108.04.29）
債權股份出資額骨董藝術品等審查及抵繳注意事項（108.10.22）
稅捐稽徵機關處理以土地或房屋抵繳遺產稅或贈與稅同時抵繳其他稅費聯繫作業要點（84.07.10）
稽徵機關核發遺產稅繳清（免稅）證明書查欠作業聯繫要點（084.08.11）
遺產稅案件同意移轉證明書申請及核發作業要點（95.12.22）
110年遺產稅及贈與稅免稅額、課稅級距金額、不計入遺產總額及扣除額之金額（109.12.02）

參、內地稅法編—財產稅類
土地稅法（110.06.23）
土地稅法施行細則（110.09.23）
自用住宅用地地價稅書面審查作業要點（106.05.02）
適用自用住宅用地稅率課徵地價稅認定原則（109.05.08）
土地所有權移轉或設定典權申報現值作業要點（102.11.07）
社會福利事業及私立學校受贈土地免徵土地增值稅案件管制檢查作業要點（105.08.24）
增繳地價稅抵繳土地增值稅辦法（80.08.16）
土地增值稅契稅印花稅電子申報作業要點（109.01.06）
平均地權條例（110.01.27）
平均地權條例施行細則（104.06.22）
房屋稅條例（103.06.04）
住家用房屋供自住及公益出租人出租使用認定標準（106.11.30）
不動產評價實施要點（106.06.13）
簡化評定房屋標準價格及房屋現值作業之參考原則（107.02.27）
加強房屋稅稽徵方案（72.09.06）
具宗教性質之醫療財團法人符合房屋稅條例第15條第1項第2款規定之私立慈善救濟事業認定基準（101.11.28）
放射性污染建築物事件防範及處理辦法（107.08.28）
使用牌照稅法（106.12.06）

肆、內地稅法編—交易稅類
證券交易稅條例（107.04.27）
期貨交易稅條例（97.08.06）
契稅條例（99.05.05）
印花稅法（91.05.15）
印花稅法施行細則（68.02.13）
印花稅彙總繳納辦法（77.08.12）

伍、內地稅法編—消費稅類
加值型及非加值型營業稅法（106.06.14）
加值型及非加值型營業稅法施行細則（107.06.25）
兼營營業人營業稅額計算辦法（95.12.21）
營業人銷售舊乘人小汽車及機車申報營業稅進項稅額注意事項（98.08.18）
營業稅溢付稅額轉列應退稅額抵繳欠稅處理原則（95.06.26）
營業稅特種稅額查定辦法（106.09.28）
營業稅特種稅額查定費用標準等級表（79.06.12）
小規模營業人營業稅起徵點（95.12.22）
攤販銷售額查定要點（84.01.25）
銀行業保險業經營銀行保險本業收入範圍認定辦法（104.05.06）
銀行業保險業信託投資業證券業期貨業票券業及典當業經營非專屬本業收入範圍認定辦法（88.08.30）
人壽保險業營業稅計徵規範（90.11.28）
外國之事業機關團體組織在中華民國境內從事參加展覽或臨時商務活動申請退還加值型營業稅實施辦法（107.09.21）
跨境電子勞務交易課徵營業稅規範（106.04.24）
稅籍登記規則（107.06.29）
統一發票使用辦法（108.05.24）
稽徵機關核定營業性質特殊營業人使用統一發票作業要點（101.11.28）
營業人使用收銀機辦法（107.01.19）
電子發票實施作業要點（110.06.04）
營業稅申報案件核定公告作業要點（101.12.28）
營業稅電子資料申報繳稅作業要點（109.10.30）
稽徵機關辦理營業人違反營業稅法停止營業處分作業要點（89.10.24）
貨物稅條例（110.05.26）
貨物稅稽徵規則（108.10.17）
中古汽機車報廢或出口換購新車減徵退還新車貨物稅辦法（110.07.07）
老舊大型車報廢換購新大型車減徵退還新車貨物稅辦法（108.06.13）
購買電冰箱冷暖氣機除濕機退還減徵貨物稅稅額辦法（108.06.13）
中央系統型及汽車冷暖氣機貨物稅折算課徵辦法（88.08.04）
軍用貨品貨物稅免稅辦法（106.02.16）
特種貨物及勞務稅條例（104.06.24）
特種貨物及勞務稅條例施行細則（100.05.27）
菸酒稅法（106.06.14）
菸酒稅稽徵規則（106.11.10）
娛樂稅法（96.05.23）
臺北市娛樂稅徵收自治條例（110.07.07）
文化藝術事業減免營業稅及娛樂稅辦法（110.01.29）

陸、內地稅法編—稅捐優惠（例示）
促進產業升級條例（廢）（99.05.12）
（廢止）促進產業升級條例施行細則（100.03.11）
營造業購置自動化設備或技術及防治污染設備或技術適用投資抵減辦法（96.09.14）
產業創新條例（108.07.24）
產業創新條例施行細則（109.01.07）
公司或有限合夥事業研究發展支出適用投資抵減辦法（109.11.02）
公司或有限合夥事業投資智慧機械或第五代行動通訊系統抵減辦法（108.10.24）
有限合夥組織創業投資事業租稅獎勵適用辦法（108.12.26）
有限合夥組織創業投資事業租稅獎勵所得計算及申報辦法（108.12.24）
中小企業發展條例（105.01.06）
中小企業認定標準（109.06.24）
中小企業研究發展支出適用投資抵減辦法（107.10.03）
中小企業員工加薪薪資費用加成減除辦法（105.07.25）
中小企業增僱員工薪資費用加成減除辦法（105.07.25）
生技新藥產業發展條例（106.01.18）
生技新藥公司研究與發展及人才培訓支出適用投資抵減辦法（106.12.08）
營利事業適用生技新藥公司股東投資抵減辦法（106.12.08）
促進民間參與公共建設法（107.11.21）
民間機構參與重大公共建設適用免納營利事業所得稅辦法（109.05.18）
民間機構參與重大公共建設營利事業股東適用投資抵減辦法（106.04.05）
獎勵民間參與交通建設條例（104.06.17）
民間機構參與交通建設免納營利事業所得稅辦法（92.09.26）
民間機構參與交通建設減免地價稅房屋稅及契稅標準（85.01.10）
國際金融業務條例（105.12.28）
企業併購法（104.07.08）
營利事業依金融控股公司法第四十九條及企業併購法第四十條規定合併辦理營利事業所得稅申報處理原則（92.02.12）
企業或金融機構因併購移轉土地申請記存土地增值稅案件注意事項（108.11.04）
自由貿易港區設置管理條例（108.01.16）
營利事業於自由貿易港區從事貨物採購輸入儲存或運送免徵營利事業所得稅辦法（108.10.09）

柒、內地稅法編—其他重要法規

捌、國境稅法編—關稅徵免類

玖、國境稅法編—關務行政類（通關與報關）

拾、國境稅法編—關務管理類（關務業者管理）

拾壹、國境稅法編—制裁規範類

拾貳、國境稅法編—其他規範類

拾參、附錄
司法院大法官解釋（稅務部分）

序

　　相信有或曾在社會上就業或執業經驗者都明白，對經濟活動與經濟活動之成果所課徵的稅負及相關稅法規範，在在影響人們對以契約或者組織方式所形成之法律關係的規劃與決定；透過稅法規範所層層交織出來各階段之行為義務，亦為現代國家對於個人與企業所要求法規遵循義務的一環，也是每位參與經濟活動者所應知悉也須加以瞭解的重要知識。這裡彰顯出對稅法規範理解之重要，此亦可從2013年以來，財稅法即列入法律專門職業考試中極為重要之律師高考的四選一科目一事，可見一斑。

　　個人自2006年從德國留學歸來，投身於稅法教學與研究，迄今2021年為止，倏乎已滿15年。在這些年之教學及備課過程中，深感稅法規範與相關解釋函令體系不完整與規範散見各處狀況，一般常用行政法典或小六法未必完整收錄齊全之稅務法規，致使法律學子們、稅捐實務工作者，或者有志於多瞭解稅法的精進學習者，在學習與研讀過程中，通常需花費不少心力與時間，在查找及比對相關稅法規範與解釋函令，極為不便，不言可喻。因此，不論從個人教學研究乃至於推廣稅法，或者從有志一同以提升我國稅捐法治國水準之工作者角度而言，一本以財稅法為中心之法律工具書的存在，顯得相當必要。

　　有別於由財政部所編輯之稅法輯要與關務法規輯要的排列，個人在編排本工具書時，特別著重從量能課稅原則之稅負能力的指標出發，將目前現行實務所課徵的各稅目，包括內地稅與國境稅在內，依照指標而重新排列各稅目在稅法規範體系中應然之位置，用以重新架構稅法本應存有的外在法律規範體系。另方面，本書也在內容上盡量廣泛涵括，財政部及所屬機關，包括賦稅署與各地國稅局、關務署與各地海關，乃至於國庫署所主管稅捐之稅法規範為對象，也盡可能完整蒐羅與上開課稅有關之總則性、具有補充意義的一般性規定，與課稅有關的民商法、稅捐優惠與管制規範，期冀透過此一規範體系的重組排列，可以讓讀者充分明瞭各稅目彼此之間有意義的連結。

　　例如，在一國之內所課徵的內地稅，按照能力指標可分成所得稅、財產稅、交易稅與消費稅等四類別，透過各稅目對指標歸類與依序編排，串連起國家對於人民經濟活動在各個不同階段之中透過課稅所進行的干預，讀者便可以很快地明瞭各稅目彼此間所連結的對應關係；又例如，所得稅、所得基本稅額與遺產及贈與稅，三者均屬所得稅類，因此同樣有不計入所得額（遺產或贈與額）與免稅額規定，其立法規範結構因此而具有相似性，將之依序編列在同類底下，讀者甚至可以進一步比較以上各稅目間本應要有類似之規範結構，例如扣除額與超額累進稅率的規定，甚至也可以發現各稅彼此間的相互補充關係；再例如，營業稅與貨物稅及菸酒稅，雖同屬於消費稅，但營業稅為一般消費稅，貨物稅及菸酒稅則屬對各別列舉物品所課徵的特種消費稅，將之編列在同類下，讀者既可觀察以上各稅目彼此間在規範結構之相似與相異性，同時也比較容易說明立法者，何以在一般消費稅之外另加徵特種消費稅的理由與是否具備足夠的正當性。

　　本工具書希望透過稅目歸類、編排與規範結構的比較，檢證稅捐立法規範之外在體系，是否符合於學理上所重視，基於憲法平等原則而為具體落實之量能課稅原則？是否以合乎各別稅目之事務本質的類型特徵，在立法上給予相對應的同等或者不等而為合於比例的區別對待？藉此歸類、編排與比較，更可以作為我國法制上目前仍未能建立一部統一稅法典之完整稅法規範的替代。個人希望讀者會喜歡這樣之呈現方式，更希望有助於讀者在研究稅務法規過程中便利與理解。本書另在後面之附錄，製作大法官釋字彙編，列舉司法院大法官至釋字第804號解釋為止，曾針對稅法規範所作成解釋的字號、要旨、相關法條與公布日期，方便讀者進行對照查找。

　　本書編訂過程，有賴元照出版公司諸位編輯鼎力協助，特此一併致謝。