稅法各論(上)

自　序

第一章　導 論
　　壹、稅捐種類的建制原則 ／1
　　貳、對於所得及財產的課稅 ／9
　　參、對於所得及財產之使用的課稅 ／24
　　肆、特別社會目的稅 ／31

第二章　個人綜合所得稅
　第一節　概　說 ／35
　　壹、前　言 ／35
　　貳、所得稅與遞延所得稅之概念 ／35
　　參、所得稅法修正沿革 ／37
　第二節　稅捐主體：納稅義務人 ／41
　　壹、自然人──個人 ／41
　　貳、課稅單位 ／45
　第三節　所得稅之稅捐客體 ／51
　　壹、所得之概念 ／51
　　貳、課稅所得之問題 ／57
　　參、境內來源所得與境外來源所得 ／65
　第四節　稅捐客體之歸屬 ／76
　　壹、所得之歸屬 ／76
　　貳、所得的歸屬年度之判斷原則 ／94
　第五節　稅基：課稅所得之計算 ／101
　　壹、年度課稅原則 ／101
　　貳、客觀的淨額所得原則 ／104
　　參、各類所得之計算 ／129
　　肆、損益通算 ／173
　　伍、個人損失之跨年度扣除 ／176
　　陸、主觀的淨額所得之原則──個人及家庭生活費所需所得不課稅原則 ／177
　　柒、物價變動與實價課稅 ／189
　第六節　稅　率 ／192
　第七節　減　免 ／194
　　壹、所得稅法第4條有關免徵所得稅規定 ／194
　　貳、重購自用住宅之稅額扣抵 ／199
　第八節　稽徵程序 ／200
　　壹、結算申報 ／200
　　貳、核　定 ／201

第三章　營利事業所得稅
　第一節　納稅義務人 ／202　
　　壹、營利事業 ／202
　　貳、公益團體 ／205
　第二節　所得歸屬年度之判斷：收益、費用之認列基準 ／205
　　壹、收益之認列基準 ／205
　　貳、成本費用與損失之認列基準 ／218
　　參、成本費用與收益對應原則 ／224
　第三節　營利事業所得之計算 ／226
　　壹、概　說 ／226
　　貳、收入的計算 ／231
　　參、成本費用的計算 ／238
　　肆、隱藏的盈餘分配 ／289
　　伍、特殊行業之所得計算方式 ／298
　第四節　稅　率 ／304
　第五節　兩稅合一制度 ／304
　　壹、法人獨立課稅之法理 ／304
　　貳、兩稅合一之立法理由 ／305
　　參、2014年財政健全方案，修正「完全設算扣抵制」為「部分設算扣抵制」 ／307
　　肆、兩稅合一的內容 ／308
　第六節 公益慈善機關團體所得之免稅與課稅 ／319　
　　壹、概　說 ／319
　　貳、公益團體免稅適用標準 ／319
　　參、公益團體所得額之計算及查核 ／327
　　肆、宗教團體之免稅 ／328
　　伍、祭祀公業應否課徵營利事業所得稅 ／329
　第七節　國際租稅 ／330
　　壹、概　說 ／330
　　貳、雙重課稅之排除 ／331
　　參、對於非居住者及國外營利事業之所得課稅 ／340
　　肆、對於利用租稅天堂避稅的防制對策 ／344
　　伍、移轉訂價稅制 ／352
　　陸、跨國關係企業費用分攤稅制 ／361
　　柒、過少資本稅制 ／366
　第八節　稽徵程序及處罰 ／376
　　壹、暫　繳 ／376
　　貳、結算申報 ／378
　　參、調　查 ／379
　　肆、罰　則 ／380

第四章　所得基本稅額制度
　　壹、概　說 ／381
　　貳、基本稅額 ／381
　　參、適用範圍 ／382
　　肆、營利事業基本稅額 ／384
　　伍、個人之基本稅額 ／388
　　陸、基本稅額之申報 ／391
　　柒、過渡期間之補救措施 ／392

第五章　營業稅法
　第一節　稅捐主體與稅捐客體 ／394
　　壹、概　說 ／394
　　貳、稅捐主體 ／399
　　參、稅捐客體 ／404
　第二節　稅捐客體的歸屬、稅基與稅率 ／432
　　壹、稅捐客體的歸屬 ／432
　　貳、稅　基 ／444
　　參、稅　率 ／455
　　肆、進項稅額 ／464
　　伍、稽徵程序 ／479
　第三節 營業稅法之罰則體系 ／484
　　壹、概　說 ／484
　　貳、營業稅法上罰則類型 ／487
　　參、漏稅罰之處罰要件 ／492
　　肆、一行為不二罰 ／502
　　伍、違章事實之認定與舉證責任 ／508
　　陸、漏稅罰之免罰 ／517
　　柒、逃漏稅行為之類型 ／518
　　捌、結論──建議 ／526
　
參考文獻 ／529
　附錄一　稅法總論期中考試參考試題 ／539
　附錄二　稅法各論期末考模擬試題 ／547

自序

　　全體國民均有依法律納稅之義務，課稅案件是每年大量反覆發生，以獲得國家財政收入，支應國家公共任務之財政需要。在課稅過程中，難免發生認事用法不當之情形，因此，稅務訴訟案每年都占國內行政訴訟實務案件之最大宗，值得法學界關心。

　　有關稅法問題，在租稅法理上應如何處理，較為妥當，值得探討。以往國內稅法學理論研究，較偏重稅法總論之問題探討，至於稅法各論問題，則相對研究較少，尤其對於稅法各論進行系統化與體系化之分析研究，尚不多見，而仍有進一步探討必要。

　　本書有鑑於此，特別針對稅法學上重要領域，包括各項稅捐種類之性質及其正當性法理基礎、所得稅法及營業稅法等基本問題，進行體系化分析研究，期盼能為國內稅法學研究發展，作出適當貢獻。

　　本書主要介紹德國及日本稅法學說實務見解，兼及於部分美國稅法學說實務見解，並以之作為符合事件本質合理性要求之「法理」，據以對於所得稅法及營業稅法各項問題，進行解析詮釋，期盼從「事件本質合理性」觀點，探討稅法上各項問題。因此，並未全盤受到現行稅捐法令規定之拘束。

　　本書惠蒙東吳大學法律學研究所公法組同學王映人、廖柏威、楊逸政、張菡容、倪立晏、吳佳樺、徐晟芬等人熱心參與研討，並經　蔣瑞琴律師及黃麗蓉律師協助校對以及蒐集資料，讓本書品質得以提升，特表謝忱。又惠蒙元照出版公司相關編輯同仁協助編輯校對，備極辛勞，謹此致謝。

　　本書內容仍有精進空間，留待日後繼續改善，謹請各方賢達及稅法學愛好者共同雅正。