租賃業務雙方涉稅實務疑難解析

1 租賃業務涉及的主要稅種和稅目
1．1 營業稅
1．2 增值稅
1．3 城市維護建設稅
1．4 教育費附加
1．5 地方教育附加
1．6 印花稅
1．7 契稅
1．8 房產稅
1．9 土地使用稅
1．10 土地增值稅，
1．11 企業所得稅
1．12 個人所得稅
1．13 稅收優惠
1．14 綜合計征
2 租賃業務標的物的涉稅疑難解析
2．1 不動產租賃的稅務問題
2．1．1 不動產融資租賃、場租、片租分別怎樣繳納營業稅
2．1．2 外地分公司房產出租應當在哪里納稅
2．1．3 部分出租和未進行工程決算的房產對外出租，怎樣繳納房產稅
2．1．4 地產公司出租待售商鋪怎樣繳稅
2．1．5 地下車位、物業車庫和商場櫃組對外出租，分別怎樣繳稅
2．1．6 集體土地租賃怎樣繳稅?乙方怎樣進行賬務處理和稅前扣除
2．1．7 在租入的土地上進行房屋改造和新建房屋，怎樣進行稅前扣除
2．1．8 甲乙合作建房，乙使用一定期限后歸還，雙方怎樣進行賬務處理和繳納稅款
2．2 動產租賃的稅務問題
2．2．1 油罐出租是否納入「營改增」
2．2．2設備跨期租賃是否營改增?簡易計稅能否開具增值稅專用發票
2．2．3 遠洋運輸的期租和航空運輸的干租，營改增后分別怎樣繳稅
2．2．4 自產車輛出租是否視同銷售?是否作進項稅額轉出
2．2．5 員工上下班的班車租賃費能否抵扣進項稅額?怎樣進行稅前扣除
2．3 混合租賃的稅務問題
2．3．1 出租廠房和設備應當怎樣繳稅?承租方應當索取什麼樣的票據
2．3．2 租賃茶具同時購買茶葉，出租方怎樣繳納增值稅?承租方怎樣索取發票和抵扣增值稅
3 租賃業務當事人的納稅身份定性
3．1 經營模式是否決定納稅身份
3．1．1 運輸車輛的承租掛靠，分別怎樣繳納增值稅
3．1．2 產權式酒店按利潤分紅，是合作經營還是租賃
3．1．3 以產權式酒店出資，是投資行為還是租賃
3．1．4 商場統一招租統一收銀，是聯營行為還是租賃
3．1．5 商業大樓向業主收取轉售電費，應當繳納增值稅還是營業稅
3．2 出租方身份是否決定納稅身份
3．2．1 轉租房屋是否納稅?是否適用差額征稅
3．2．2 行政機關出租房產是否納稅?承租人能否憑行政事業收據或非稅收入繳款書作稅前扣除
3．2．3 村委會出租集體土地是否納稅?承租人憑農村合作經濟組織收款收據能否作稅前扣除
3．2．4 軍隊出租房屋是否納稅?承租人憑軍隊收費票據能否作稅前扣除憑證
3．2．5 房東不提供發票不負擔稅費，怎麼辦
3．2．6 代繳稅費
3．2．7 航空公司境外包機業務，承租人是否需要代扣代繳稅費
3．2．8 集資建房出租，分配的租金是否繳納個人所得稅
3．3 承租方身份是否決定納稅身份
3．3．1 融資租賃設備甲乙雙方怎樣進行會計處理?怎樣繳納增值稅?怎樣確認收入和稅前扣除
3．3．2 融資租賃房產，甲公司怎樣繳納營業稅和土地增值稅?房產稅和土地使用稅由誰繳納
3．3．3 怎樣判定融資租賃和分期收款?在增值稅處理上它們的主要區別是什麼
3．3．4 融資性售后回租設備，承租方是否繳納增值稅?怎樣進行會計處理?出租方怎樣繳納增值稅
3．3．5 經營性售后回租設備，承租方出售設備是否繳納增值稅?出租方是否適用增值稅差額征稅政策
3．3．6 只簽訂了《設備售后回租協議》，沒有實質業務如何進行稅務處理
3．3．7 售后返租商品房如何進行稅務處理
3．3．8 公司為職工租房支付的租金，是否並入工資薪金計算扣繳個人所得稅
4 租金及其支付方式的涉稅疑難解析
4．1 提前收取(支付)租金的稅務問題
4．1．1 收取租賃押金是否繳納營業稅?怎樣進行賬務處理
4．1．2 以租賃押金抵頂違約金，出租方是否納稅?承租方怎樣進行稅前扣除
4．1．3 預收租房定金應當在什麼時間繳納營業稅和企業所得稅
4．1．4 租賃合同未實際履行預收定金不退還的，出租方是否納稅?承租方怎樣進行稅前扣除
4．1．5 跨年度提前收取租金，出租方怎樣繳納營業稅和企業所得稅?承租方怎樣進行稅前扣除
4．1．6 跨年度提前一次性收取租金，出租方怎樣繳納營業稅和企業所得稅?承租方怎樣進行稅前扣除
4．1．7 租入房產的裝修費是否增加房產原值?提前結束租賃的裝修費，承租方怎樣進行稅前扣除
4．1．8籌建期內支付的租金，承租方怎樣進行賬務處理和稅前扣除
4．2 滯后收取(支付)租金的稅務問題
4．2．1 按年遞增收取租金，出租方怎樣繳稅?承租方怎樣進行稅前扣除
4．2．2 跨年度滯后收取租金，出租方怎樣繳稅?承租方怎樣進行稅前扣除
4．3 混合收取(支付)租金的稅務問題
4．3．1 寫字樓同時收取租金和水電費、物業管理費，出租方怎樣開具發票?承租方怎樣進行稅前扣除
4．3．2物業公司統一代收代繳的租金、物業費和水電費，怎樣繳稅?承租方怎樣進行稅前扣除
4．4 無租使用或免收租金的稅務問題
4．4．1 無租使用房產怎樣繳稅
4．4．2 免租期怎樣繳納房產稅?是否確認收入?承租方怎樣進行稅前扣除
參考文獻