基礎稅務會計(10版)

序

第一章　緒　論
1-1 　稅務會計之概念•
1-2 　會計基礎•
1-3 　會計年度•
1-4 　租稅法•
1-5 　我國現行租稅•
1-6 　帳簿憑證•

第二章　統一發票與營業稅
2-1 　營業稅課稅範圍•
2-2 　稅　率•
2-3 　稅額計算—加值型營業人•
2-4 　稅額計算—特種稅額計算•
2-5 　統一發票的購買使用•
2-6 　申報及繳納•
附錄1　營業人開立銷售憑證時限表•

第三章　營業收入
3-1 　營業收入處理通則•
3-2 　內銷銷貨處理•
3-3 　分期付款銷貨•
3-4 　寄銷銷貨•
3-5 　長期工程•
3-6 　保稅區銷貨處理•
3-7 　外銷銷貨收入•
3-8 　多角貿易之處理•
3-9 　銷貨退回與折讓•
3-10 　不合營業常規移轉訂價查核•

第四章　建築業會計
4-1 　經營型態•
4-2 　土地取得•
4-3 　廣告及銷售•
4-4 　預收款及收入認列•
4-5 　換　約•
4-6 　違　約•
4-7 　變更設計•
4-8 　營建成本•
4-9 　存貨與銷貨成本•
4-10 　營業費用之分攤•
4-11 　房地合一實價課稅•

第五章　銷貨成本
5-1 　銷貨成本的計算•
5-2 　期初存貨•
5-3 　進貨及進料•
5-4 　期末存貨•
5-5 　原物料耗用之審核•
5-6 　下腳及廢料之處理•
5-7 　外銷原料沖退稅之處理•
5-8 　直接人工及製造費用•

第六章　營業費用(一)
6-1 　費用通則•
6-2 　薪資支出•
6-3 　職工退休金及勞工退休準備金•
6-4 　職工福利•
6-5 　租金支出•
6-6 　文具用品•
6-7 　旅　費•
6-8 　運　費•
6-9 　郵電費•

第七章　營業費用(二)
7-1 　修繕費及雜項購置•
7-2 　廣告費•
7-3 　水電瓦斯費•
7-4 　保險費•
7-5 　交際費•
7-6 　捐　贈•
7-7 　稅　捐•
7-8 　呆帳損失•
7-9 　折　舊•
7-10 　各項耗竭與攤折•

第八章　營業費用(三)
8-1 　權利金•
8-2 　外銷損失•
8-3 　伙食費•
8-4 　研究發展費及建立國際品牌形象費用•
8-5 　佣金支出•
8-6 　訓練費•
8-7 　書報雜誌費•
8-8 　棧儲費•
8-9 　燃料費•
8-10 　勞務費•

第九章　營業外損益
9-1 　利息收入•
9-2 　利息支出•
9-3 　投資收益•
9-4 　投資損失•
9-5 　兌換盈益及兌換虧損•
9-6 　出售資產增益及出售資產損失•
9-7 　商品盤盈及商品盤損•
9-8 　商品報廢•
9-9 　災害損失•
9-10 　其他收入及其他費用或損失•

第十章　資產、負債及權益
10-1 　流動資產之估價•
10-2 　固定資產之估價•
10-3 　遞耗資產•
10-4 　無形資產之估價•
10-5 　轉投資之估價•
10-6 　遞延資產之估價•
10-7 　解散廢止資產之估價•
10-8 　未分配盈餘之課稅•

第十一章　資產重估價
11-1 　參考法條•
11-2 　要點說明•
11-3 　申請程序•
11-4 　會計處理•

第十二章　稽徵程序與最低稅負
12-1 　暫　繳•
12-2 　扣　繳•
12-3 　結算申報•
12-4 　擴大書面審核申報•
12-5 　公益慈善機關團體之申報•
12-6 　非居住者之繳稅方式•
12-7 　盈虧互抵•
12-8 　應納稅額計算及繳納•
12-9 　最低稅負•
12-10 　調查及核定•

第十三章　租稅處罰與行政救濟
13-1 　告發或檢舉之獎勵•
13-2 　罰鍰之減免•
13-3 　違反帳證規定之處罰•
13-4 　違反扣繳義務之處罰•
13-5 　未依限申報或繳納之處罰•
13-6 　漏報、短報之處罰•
13-7 　其他罰則•
13-8 　營業稅罰則•
13-9 　未分配盈餘加徵之罰則•
13-10 　行政救濟•

序

　　稅務會計係就有關會計之各項稅務法令規定融入會計學理中，在介紹學理時，亦將有關法令一併提出，因此稅務會計可說是針對我國國情而寫之會計實務。

　　稽徵機關課徵營利事業所得稅時，是以「所得額」為稅基，而所得額在會計學方面稱為「稅前淨利」，本來以會計學原理所計算出來之稅前淨利可用於所得稅課徵，但政府為便於所得稅課徵，作了許多規定，例如，帳簿憑證設置辦法、各種會計方法之限制、費用限額、減免稅……，以避免重複課稅、虛列費用，以及有合法憑證可供查核，此類規定分散於所得稅法、稅捐稽徵法、營業稅法、商業會計法、公司法及其他法令規章，實有配合會計學理逐一介紹之必要，本書之編寫，即試圖將會計學及相關稅法加以統合，以適合我國國情實務上的運用。

　　本書內容以所得稅為主，此外如營業稅亦有詳細說明，其他法令與會計有關部分亦加以介紹，主要章節包括緒論、統一發票與營業稅、營業收入、建築業會計、銷貨成本、營業費用、非營業損益、資產、負債及權益、資產重估價、稽徵程序與最低稅負、兩稅合一 及其會計處理，以及租稅處罰與行政救濟等。

　　所得稅法、營利事業所得稅查核準則、稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法，在最近相繼修正或制定。影響所及，租稅之減免、帳簿之設置及管理、營利事業所得稅之收入、成本及費用之認定標準的變動，在在影響稅法實務之執行及納稅義務人之權利義務。

　　自民國104 年度起我國公開發行公司均已全面導入國際財務報導準則。為使中小企業之商業得以與國際會計準則接軌，商業會計法、商業會計處理準則於民國103 年修正通過，於民國105 年1 月1 日開始施行。財政部為配合國計準則之導入，亦陸續修正營利事業所得稅查核準則並發布相關解釋。

　　本版書收錄截至民國108年新修正查核準則及民國108年7月上述法令變動暨相關解釋函令，並配合「國際財務報導準則」導入，修改範例及說明，使稅法之執行更具正確性及時效性。

　　本書所引用各種稅法及其簡寫如下：
　　所   所得稅法
　　所細   所得稅法施行細則
　　基   所得基本稅額條例
　　營   加值型及非加值型營業稅法
　　營細   加值型及非加值型營業稅法施行細則
　　統   統一發票使用辦法
　　兼營   兼營營業人營業稅額計算辦法
　　收銀   營業人使用收銀機辦法
　　查   營利事業所得稅查核準則
　　移   營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則
　　帳   稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法
　　稽   稅捐稽徵法
　　稅減   稅務違章案件減免處罰標準
　　倍數表   稅務違章案件裁罰金額倍數表