稅務會計3/E

第１章　序論：釐清稅務會計之觀念
1-1 概 述
1-2 財務會計與稅務會計之意義
1-3 稅務會計之適用對象－營利事業
1-4 營利事業課徵所得稅之理論基礎
1-5 稅務會計之基本原則
1-6 營利事業所得額之計算
1-7 會計所得與課稅所得之計算
1-8 會計所得與課稅所得之差異
1-9 營利事業所得稅之計算
1-10 營利事業基本所得稅額【最低稅負制】
1-11 營利事業所得稅申報書種類
1-12 營利事業所得稅申報書之主要內容

第２章　營利事業帳簿憑證之管理
2-1 概 述
2-2 營利事業之設立
2-3 憑 證
2-4 帳簿之設置
2-5 帳務處理
2-6 帳簿保存
2-7 帳證無法提示之處理
2-8 違反帳簿憑證規定之處罰

第３章　營業稅之計算及申報
3-1 概 述
3-2 營業稅制度
3-3 營業稅課稅範圍
3-4 納稅義務人
3-5 營業稅之減免
3-6 稅率結構
3-7 統一發票
3-8 營業稅之計算
3-9 營業稅之申報繳納
3-10 營業稅之處罰
3-11 營業稅申報書填寫範例

第４章　營業稅之會計處理
4-1 營業稅會計科目性質概述
4-2 各種類型營業人進銷項營業稅會計處理原則
4-3 特殊營業之會計處理

第５章　營業收入
5-1 概 述
5-2 營業收入認列時點
5-3 營業收入調節說明
5-4 銷貨價格之調整
5-5 分期付款銷貨之帳務處理
5-6 營建業（建築業）之帳務處理
5-7 工程合約之帳務處理
5-8 外銷貨物之帳務處理
5-9 多角貿易之帳務處理
5-10 融資租賃之帳務處理

第６章　營業成本
6-1 概 述
6-2 進貨或進料成本
6-3 期末存貨成本之查核
6-4 期初存貨之查核
6-5 會計處理
6-6 原料耗用與成本記錄
6-7 工程成本
6-8 直接人工與製造費用
6-9 租稅救濟案例

第７章　費用總論
7-1 概 述
7-2 費用認列通則
7-3 營利事業與其關係企業集中辦公有關分攤共同費用之稅務處理

第８章　營業費用各論(一)
8-1 概 述
8-2 第一單元：薪資費用、差旅費、退休金、職工福利、伙食費
8-3 第二單元：廣告費、交際費、捐贈

第９章　營業費用各論(二)
9-1 概 述
9-2 第三單元：資本支出與費用支出
9-3 第四單元：租金支出、勞務費用、佣金費用與權利金費用
9-4 第五單元：研究發展費、訓練費、建立國際品形象費用
9-5 第六單元：呆帳、折舊、耗竭、攤折、攤提
9-6 第七單元：稅捐、郵電費、保險費、外銷損失

第10章　非營業損益
10-1 利息收入與利息支出
10-2 投資收益與投資損失
10-3 兌換盈益與兌換虧損
10-4 出售資產增益與出售資產損失
10-5 災害損失
10-6 其他收入與其他費用或損失

第11章　營利事業所得稅之計算
11-1 概 述
11-2 納稅義務人及課稅範圍
11-3 免稅所得
11-4 營利事業所得額及課稅所得額之計算
11-5 營利事業所得稅稅率結構及稅額計算
11-6 盈虧互抵

第12章　兩稅合一制
12-1 概 述
12-2 兩稅合一制下未分配盈餘之計算及課稅規定
12-3 公司股東可扣抵稅額相關規定

第13章　營利事業所得稅稽徵程序及申報範例
13-1 概 述
13-2 扣繳申報
13-3 暫繳申報
13-4 結算申報
13-5 未分配盈餘之申報
13-6 股東可扣抵稅額帳戶之申報
13-7 調查及核定
13-8 申報範例

第14章　所得基本稅額條例
14-1 概 述
14-2 立法目的
14-3 所得基本稅額條例之性質
14-4 一般所得稅額與基本稅額之關係
14-5 營利事業一般所得稅額之計算
14-6 營利事業基本稅額之計算
14-7 營利事業補繳之基本所得稅額與ICA及計算未分配盈餘之關係
14-8 那些營利事業不必申報繳納最低稅負？
14-9 申報程序
14-10 罰則
14-11 配套措施
14-12 適用年度

附錄1 所得稅法（民國99年05月28日立法院三讀修正）
附錄2 加值型及非加值型營業稅法（民國99年5月5日）
附錄3 所得基本稅額條例（民國94年12月28日）
附錄4 營利事業所得稅查核準則（民國98年09月14日）
附錄5 同業利潤標準
附錄6 98年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點
附錄7 99年度薪資所得扣繳稅額表
附錄8 中央政府各機關派赴國外各地區出差人員生活費日支數額表
附錄9 中央政府各機關派赴大陸地區出差人員生活費日支數額表
附錄10 固定資產耐用年數表
附錄11 統一發票使用辦法（民國94年10月25日）
附錄12 98年度營利事業所得稅結算申報書

序

　　對於已採用IFRS 編製財報的企業，今年將面臨申報所得稅的挑戰。雖然關於企業的獲利，稅法係以損益表的結果為課稅基礎，而IFRS 則較為重視資產負債表的呈現，然而實務上，為減少財稅差異，預期未來稅法將會有所因應修訂，本版書於相關章節中，先就國際會計準則與營利事業所得稅查核準則間，有關工程損益的計算方、融資租賃之認定條件、固定資產的折舊方法與後續評價等規定作一比較說明，以利讀者掌握近期財政部可能提出所得稅相關法規之修正內容要點。

　　為因應我國社會現況並符合性別平等原則，使同為特種飲食業者不再一國兩制，加值型及非加值型營業稅法103年1月8日公布，將第12條第2款稅率之適用對象修訂為酒家及有陪侍服務之茶室、咖啡廳、酒吧等，並自103年3月1日施行。再者，配合政府推動統一發票之電子化，以符合環保政策，於102年12月31日修訂統一發票使用辦法若干條文，除增訂第六種統一發票為電子發票，並審酌實務環境之限制，就電子發票相關使用規範作一適當規定。此外，為配合行政程序法有關人民公法上請求權時限延長之規定，及司法院釋字第706號解釋，財政部於103年1月7日預告擬修訂加值型及非加值型營業稅法施細則中，有關進項稅額憑證之申報扣抵期間，及向法院、行政執行機關拍定或承受應課徵營業稅貨物之營業人應取具作為申報進項稅額憑證等之規定，相關內容雖尚未正式公布，惟部份條文對於營業稅申報實務將有重大影響，本版書先就相關內容作一說明。

　　近年來稽徵機關積極推動綜合所得稅結算申報稅額試算服務及網路申報，並於結算申報期間提供所得資料查詢服務，納稅義務人對於取得相關所得憑單之需求已大幅降低，為節能減紙及簡化稅政，爰於103年1月8日增訂所得稅法第94-1條，並修訂同法第102-1條，規定扣繳（或股利）憑單應填發單位符合一定條件者，得免填發憑單予納稅義務人。