審計-中國註冊會計師統一考試輔導教材

第一編　審計環境

第一章　註冊會計師審計職業特點
第一節 註冊會計師審計的起源與發展
第二節 註冊會計師審計的性質
第三節 註冊會計師審計與其他審計的關係

第二章 註冊會計師管理制度
第一節 註冊會計師考試與註冊
第二節 註冊會計師業務範圍
第三節 會計師事務所
第四節 註冊會計師協會

第三章 註冊會計師法律責任
第一節 註冊會計師的法律環境
第二節 國外註冊會計師的法律責任
第三節 中國註冊會計師的法律責任
第四節 註冊會計師如何避免法律訴訟

第四章 註冊會計師執業準則
第一節 註冊會計師執業準則制定情況
第二節 中國註冊會計師鑑證業務基本準則
第三節 會計師事務所質量控制準則

第二編　註冊會計師協會會員職業道德守則

第五章 職業道德基本原則和概念框架
第一節 職業道德基本原則
第二節 職業道德概念框架
第三節 註冊會計師對職業道德概念框架的具體運用
第四節 非執業會員對職業道德概念框架的運用

第六章 審計審閱和其他鑑證業務對獨立性的要求
第一節 基本要求
第二節 經濟利益
第三節 貸款和擔保以及商業關係、家庭和個人關係
第四節 與審計客戶發生雇佣關係
第五節 高級職員與審計客戶的長期關聯
第六節 為審計客戶提供非鑑證服務
第七節 收費
第八節 影響獨立性的其他事項

第三編　審計基本原理

第七章 審計目標
第一節 財務報表審計目標與審計責任
第二節 管理層認定與具體審計目標
第三節 審計過程與審計目標的實現

第八章 審計計劃
第一節 初步業務活動
第二節 總體審計策略和具體審計計劃
第三節 審計重要性

第九章 審計證據
第一節 審計證據的性質
第二節 獲取審計證據的審計程序
第三節 函證
第四節 分析程序

第十章 審計抽樣
第一節 審計抽樣的基本概念
第二節 審計抽樣的基本原理
第三節 審計抽樣在控制測試中的應用
第四節 審計抽樣在細節測試中的運用

第十一章　信息技術對審計的影響
第一節 信息技術對審計過程的影響
第二節 信息技術審計範圍的確定
第三節 信息技術內部控制審計
第四節 計算機輔助審計技術和電子表格的運用

第十二章　審計工作底稿
第一節 審計工作底稿概述
第二節 審計工作底稿的格式、要素和範圍
第三節 審計工作底稿的歸檔

第四編　審計測試流程

第十三章　風險評估
第一節 風險評估概述
第二節 風險評估程序、信息來源以及項目組內部的討論
第三節 了解被審計單位及其環境
第四節 了解被審計單位的內部控制
第五節 評估重大錯報風險

第十四章　風險應對
第一節 針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施
第二節 針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序
第三節 控制測試
第四節 實質性程序

第五編　各類交易和帳戶餘額的審計

第十五章　銷售與收款循環的審計
第一節 銷售與收款循環的特點
第二節 銷售與收款循環的內部控制和控制測試
第三節 銷售與收款循環的實質性程序

第十六章　採購與付款循環的審計
第一節 採購與付款循環的特點
第二節 採購與付款循環的內部控制和控制測試
第三節 採購與付款循環的實質性程序

第十七章　生產與存貨循環的審計
第一節 生產與存貨循環的特點
第二節 生產與存貨循環的內部控制和控制測試
第三節 生產與存貨循環的實質性程序

第十八章　人力資源與工薪循環的審計
第一節 人力資源與工薪循環的特點
第二節 人力資源與工薪循環的內部控制和控制測試
第三節 人力資源與工薪循環的實質性程序

第十九章　投資與籌資循環的審計
第一節 投資與籌資循環的特點
第二節 投資與籌資循環的內部控制與控制測試
第三節 投資交易的實質性程序
第四節 籌資活動的內部控制和控制測試
第五節 籌資交易的實質性程序

第二十章　貨幣資金的審計
第一節 貨幣資金審計概述
第二節 庫存現金審計
第三節 銀行存款審計

第六編　特殊項目的考慮

第二十一章　對舞弊和法律法規的考慮
第一節 財務報表審計中對舞弊的考慮
第二節 財務報表審計中對法律法規的考慮

第二十二章　審計溝通
第一節 註冊會計師與治理層的溝通
第二節 前後任註冊會計師的溝通

第二十三章　註冊會計師利用他人的工作
第一節 利用其他註冊會計師的工作
第二節 利用內部審計工作
第三節 利用專家的工作

第二十四章　其他特殊項目的審計
第一節 會計估計的審計
第二節 關聯方的審計
第三節 首次接受委託時對期初餘額的審計

第七編　完成審計工作與出具審計報告

第二十五章　完成審計工作
第一節 完成審計工作概述
第二節 考慮持續經營假設
第三節 或有事項
第四節 期後事項
第五節 管理層聲明

第二十六章　審計報告
第一節 審計報告概述
第二節 審計意見的形成和審計報告的類型
第三節 審計報告的基本內容
第四節 非標準審計報告
第五節 比較數據
第六節 含有已審計財務報表的文件中的其他信息

第八編　其他相關業務

第二十七章　特殊審計領域
第一節 對特殊目的審計業務出具審計報告
第二節 驗資

第二十八章　審閱和其他鑑證業務
第一節 財務報表審閱業務
第二節 預測性財務信息的審核

前言

　　中國註冊會計師統一考試制度首創於1991年，至今已經舉辦了17次考試，累計14.6萬人取得了全科合格證書，為中國註冊會計師行業培養了大批優秀人才。在這一過程中，我們積累了考試工作的豐富經驗，考試制度不斷健全，對考試規律的認識不斷深化，考試認知度不斷提高，使註冊會計師成為國內聲譽最高的執業資格之一，並得到國際同行的認可。

　　最近兩年，按照中國財政部的要求，為了加快行業人才培養，實現人才培養和選拔的國際化，建立符合註冊會計師人才成長規律和勝任能力要求的註冊會計師考試制度，我們在總結考試工作經驗的基礎上，充分借鑑國際成功的經驗，提出了《註冊會計師考試制度改革方案》，並於2009年1月15日經財政部註冊會計師考試委員會批准發佈。2009年3月23日，財政部發佈了《註冊會計師全國統一考試辦法》（財政部令第55號），新的註冊會計師考試制度正式實施。

　　考試制度改革方案主要包括三個方面：一是將註冊會計師考試由一個階段調整為兩個階段，第一階段為專業階段，第二階段為綜合階段。二是調整和補充考試內容，在近年來考試內容調整完善的基礎上，充實公司戰略、風險管理、內部控制等內容。三是更加注重考生的綜合應用技能，特別是第二階段考試，整合現行考試制度的有關要求，對任能力方面的要求進行分拆和補充，並加以整合，著重考查考生在執業環境中解決實際問題的能力。

　　為了做好2009年度註冊會計師全國統一考試工作，指導考生全面掌握知識體系，提高考生的專業勝任能力和執業水平，我們組織編寫了《會計》、《審計》、《財務成本管理》、《公司戰略與風險管理》、《經濟法》和《稅法》等六本考試輔導教材以及與之配套的《經濟法規匯編》。

　　該套教材以考試改革為依託，主要有以下四個方面的特點：一是體現了《中國註冊會計師勝任能力指南》和《職業會計師國際教育準則》對考生專業知識、職業技能和職業價值觀，以及理解能力、分析能力和判斷能力的要求；二是體現了與國際趨同的原則，力求使本教材與國際普遍認可的註冊會計師考試教材相趨同，為打造中國註冊會計師國際通行證提供重要支持；三是體現了最新頒佈的法律法規的重要內容和原則；四是體現了為保持並不斷提高專業勝任能力對新知識、新實務的要求。

對於教材及參考用書中的疏漏、錯誤之處，懇請讀者指正。